TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞDE DEĞİŞİKLİK
















11 Aralık 2009 CUMA


Resmî Gazete


Sayı : 27429


TEBLİĞ


Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumundan:

TEKDÜZEN HESAP PLANI VE İZAHNAMESİ HAKKINDA TEBLİĞDE

DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

             MADDE 1 – (1) 26/1/2007 tarihli ve 26415 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tekdüzen Hesap Planı ve İzahnamesi Hakkında Tebliğ’in 8 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan ve aşağıda belirtilen hesaplar çıkarılmıştır.

 

                          414081         SATILMAYA HAZIR MENKUL DEĞERLER

 

                          98005           ZORUNLU KARŞILIKLAR İÇİN ÖDEME TAAHHÜTLERİMİZ

                          980050         YATIRILMA SÜRESİ DOLAN

                          980051         YATIRILMA SÜRESİ DOLMAYAN

 

                          98105           ZORUNLU KARŞILIKLAR İÇİN ÖDEME TAAHHÜTLERİMİZ

                          981050         YATIRILMA SÜRESİ DOLAN

                          981051         YATIRILMA SÜRESİ DOLMAYAN

 

                               (2) Tebliğ’de aşağıda belirtilen hesaplar açılmıştır.

 

                          118203         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1182030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1182031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1182039       DİĞER

 

                          118403         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1184030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1184031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1184039       DİĞER

 

                          119203         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1192030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1192031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1192039       DİĞER

 

                          119403         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1194030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1194031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1194039       DİĞER

 

                          12000           KAMU

                          12001           ÖZEL

 

                          12100           KAMU

                          12101           ÖZEL

 

                          12400           KAMU

                          12401           ÖZEL

 

                          12500           KAMU

                          12501           ÖZEL

 

                          140203         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1402030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1402031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1402039       DİĞER

 

                          140403         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1404030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1404031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1404039       DİĞER

 

                          141203         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1412030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1412031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1412039       DİĞER

 

                          141403         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1414030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1414031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1414039       DİĞER

 

                          14200           KAMU

                          14201           ÖZEL

 

                          14300           KAMU

                          14301           ÖZEL

 

                          14400           KAMU

                          14401           ÖZEL

 

                          14500           KAMU

                          14501           ÖZEL

 

                          150940         KONUT KREDİLERİ

                          150941         TAŞIT KREDİLERİ

                          150942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          150949         DİĞER

 

                          151940         KONUT KREDİLERİ

                          151941         TAŞIT KREDİLERİ

                          151942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          151949         DİĞER

 

                          152903         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1529030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1529031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1529039       DİĞER

 

                          152940         KONUT KREDİLERİ

                          152941         TAŞIT KREDİLERİ

                          152942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          152943         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1529430       TAŞIT KREDİLERİ

                          1529431       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1529439       DİĞER

                          152949         DİĞER

 

                          153903         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1539030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1539031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1539039       DİĞER

 

                          153940         KONUT KREDİLERİ

                          153941         TAŞIT KREDİLERİ

                          153942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          153943         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1539430       TAŞIT KREDİLERİ

                          1539431       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1539439       DİĞER

                          153949         DİĞER

 

                          154940         KONUT KREDİLERİ

                          154941         TAŞIT KREDİLERİ

                          154942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          154949         DİĞER

 

                          155940         KONUT KREDİLERİ

                          155941         TAŞIT KREDİLERİ

                          155942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          155949         DİĞER

 

                          156903         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1569030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1569031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1569039       DİĞER

 

                          156940         KONUT KREDİLERİ

                          156941         TAŞIT KREDİLERİ

                          156942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          156943         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1569430       TAŞIT KREDİLERİ

                          1569431       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1569439       DİĞER

                          156949         DİĞER

 

                          157903         KONUT TEMİNATLI TÜKETİCİ KREDİLERİ

                          1579030       TAŞIT KREDİLERİ

                          1579031       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1579039       DİĞER

 

                          157940         KONUT KREDİLERİ

                          157941         TAŞIT KREDİLERİ

                          157942         İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          157943         KONUT TEMİNATLI PERSONEL KREDİLERİ

                          1579430       TAŞIT KREDİLERİ

                          1579431       İHTİYAÇ KREDİLERİ

                          1579439       DİĞER

                          157949         DİĞER

 

                          22006           GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN

                               OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞERLEME FARKLARI

 

                          22106           GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN

                               OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞERLEME FARKLARI

 

                          254               FAALİYET KİRALAMASI GELİŞTİRME MALİYETLERİ – T.P.

 

                          255               FAALİYET KİRALAMASI GELİŞTİRME MALİYETLERİ – Y.P.

 

                          25602           FAALİYET KİRALAMASI GELİŞTİRME MALİYETLERİ

                               AMORTİSMANLARI

 

                          25702           FAALİYET KİRALAMASI GELİŞTİRME MALİYETLERİ

                               AMORTİSMANLARI

 

                          348000         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          348001         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          348009         DİĞER

 

                          348010         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          348011         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          348019         DİĞER

 

                          348020         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          348021         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          348029         DİĞER

 

                          348100         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          348101         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          348109         DİĞER

 

                          348110         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          348111         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          348119         DİĞER

 

                          348120         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          348121         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          348129         DİĞER

 

                          349000         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          349001         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          349009         DİĞER

 

                          349010         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          349011         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          349019         DİĞER

 

                          349020         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          349021         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          349029         DİĞER

 

                          349100         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          349101         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          349109         DİĞER

 

                          349110         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          349111         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          349119         DİĞER

 

                          349120         SENDİKASYON KREDİLERİ

                          349121         SEKÜRİTİZASYON KREDİLERİ

                          349129         DİĞER

 

                          35040           GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN

                               OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

 

                          35140           GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN

                               OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

 

                          82006           GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN

                               OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞER DÜŞÜŞ

                               KARŞILIĞI GİDERLERİ

 

                          82106           GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN

                               OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞER DÜŞÜŞ

                               KARŞILIĞI GİDERLERİ

 

                          85002           FAALİYET KİRALAMASI GELİŞTİRME MALİYETLERİ

                               AMORTİSMANLARI

 

                          85102           FAALİYET KİRALAMASI GELİŞTİRME MALİYETLERİ

                               AMORTİSMANLARI

 

                          98008           KREDİLİ MEVDUAT HESABI LİMİT TAAHHÜTLERİMİZ

 

                          98108           KREDİLİ MEVDUAT HESABI LİMİT TAAHHÜTLERİMİZ

            

                         (3) Tebliğ’de yer alan 03006 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ, 03106 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ, 03250 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ, 03307 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ, 172 TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR/TAHSİLİ ŞÜPHELİ KREDİLER – T.P., 173 TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR/TAHSİLİ ŞÜPHELİ KREDİLER – Y.P., 174 TAHSİLİ ŞÜPHELİ ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR - T. P., 175 TAHSİLİ ŞÜPHELİ ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR - Y. P., 24408 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ, 24508 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ, 75006 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRLERİ, 75106 GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ GELİRLERİ hesapları aşağıda belirtilen şekilde değiştirilmiştir.

 

                          03006           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          030060         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          030061         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          030069         DİĞER

 

                          03106           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          031060         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          031061         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          031069         DİĞER

 

                          03250           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          032500         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          032501         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          032509         DİĞER

 

                          03307           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          033070         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          033071         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          033079         DİĞER

 

                          172               TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR/ TAHSİLİ ŞÜPHELİ KREDİLER

                               VE DİĞER ALACAKLAR – T. P.

 

                          173               TASFİYE OLUNACAK ALACAKLAR/ TAHSİLİ ŞÜPHELİ KREDİLER

                               VE DİĞER ALACAKLAR – Y. P.

 

                          174               TASFİYE OLUNACAK ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR - T. P.

 

                          175               TASFİYE OLUNACAK ÜCRET, KOMİSYON VE DİĞER ALACAKLAR - Y. P.

 

                          24408           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          244080         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          244081         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          244089         DİĞER

 

                          24508           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          245080         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          245081         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          245089         DİĞER

 

                          75006           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          750060         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          750061         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          750069         DİĞER

 

                          75106           GELİRE BAĞLI SENETLER

                          751060         GELİR ORTAKLIĞI SENETLERİ

                          751061         GELİRE ENDEKSLİ SENETLER

                          751069         DİĞER

 

             MADDE 2 – (1) “0 Dönen Değerler” hesap grubunda yer alan 020 Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası - Türk Parası hesabının açıklamasına birinci paragrafından sonra gelmek üzere aşağıdaki ifade eklenmiş, 032 Satılmaya Hazır Menkul Değerler - Türk Parası hesabına ilişkin açıklamada yer alan “222011 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin” ibareleri “222012 Satılmaya Hazır Menkul Değerlerin” şeklinde, 03006 Gelir Ortaklığı Senetleri hesabının açıklaması aşağıda belirtilen şekilde değiştirilmiştir.

             “Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca yayınlanan düzenlemeler uyarınca zorunlu karşılıkların ortalama olarak tesis edilen kısmı 02000 Vadesiz Serbest Hesapta, zorunlu karşılıkların eksik tesis edilmesi nedeniyle bloke ve faizsiz olarak tutulan mevduatlar ise 02002 Vadeli Serbest Olmayan Hesapta izlenir.”

             “03006       GELİRE BAĞLI SENETLER

             Alım satım amaçlı olarak elde tutulan gelire bağlı senetler bu hesaba kaydedilir.”

             (2) “1 Krediler” hesap grubunda yer alan “Tüketici Kredileri” başlıklı açıklama, “Kısa Vadeli Krediler” başlıklı açıklamanın ikinci paragrafı, “Orta ve Uzun Vadeli Krediler” başlıklı açıklamanın ikinci paragrafı ve “Tasfiye Olunacak Alacaklar, Tahsili Şüpheli Ücret, Komisyon ve Diğer Alacaklar İle Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar” başlıklı açıklama aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

             “Gerçek kişi tüketicilere, mesleki veya ticari faaliyetleriyle ilişkili olmayan amaçlarla, bir mal veya hizmet alımına yönelik olarak kullandırılan krediler, ilgili “Tüketici Kredileri” hesaplarında izlenir. Bu hesaplarda, tüketici kredisi niteliğinde olmayan kredilere yer verilmeyecektir. Konut edinmeleri amacıyla tüketicilere kullandırılan krediler “Konut Kredileri” hesabında, konut teminatı altında kullandırılan tüketici kredileri “Konut Teminatlı Tüketici Kredileri” hesabında, taşıt kredileri “Taşıt Kredileri” hesabında; dayanıklı tüketim malları, yarı dayanıklı tüketim malları ile evlilik, eğitim ve sağlık için kullandırılan tüketici kredileri “İhtiyaç Kredileri” alt hesabında; bunlar dışında kalan tüketici kredileri ise “Diğer” alt hesabında izlenir.

             Konutların finansal kiralama yoluyla tüketicilere kiralanmasından doğan alacak tutarları ile müşterilerin menkul değer alımını finanse etmek amacıyla kullandırılan krediler bu hesaba kaydedilmez.”

             “Bankaların yurt dışında yerleşik kişilere kullandırdıkları kısa vadeli krediler ile yurtdışı şubelerinin bulundukları ülkelerde ya da diğer ülkelerde yerleşik kişilere kullandırdıkları kısa vadeli krediler 128, 129 Yurtdışı Kısa Vadeli Krediler - T.P., Y.P. hesaplarında, Türkiye’de yerleşik kişilere kullandırdıkları kısa vadeli krediler ise ilgili yurt içi kısa vadeli kredi hesaplarında izlenir.”

             “Bankaların yurt dışında yerleşik kişilere kullandırdıkları orta ve uzun vadeli krediler ile yurtdışı şubelerinin bulundukları ülkelerde ya da diğer ülkelerde yerleşik kişilere kullandırdıkları orta ve uzun vadeli krediler 148, 149 Yurtdışı Orta ve Uzun Vadeli Krediler - T.P., Y.P. hesaplarında, Türkiye’de yerleşik kişilere kullandırdıkları orta ve uzun vadeli krediler ise ilgili yurt içi orta ve uzun vadeli kredi hesaplarında izlenir.”

             “Bankalar, Karşılık Yönetmeliğinde belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde tasnif ettikleri, “Tahsil İmkânı Sınırlı Krediler ve Diğer Alacaklar” ile “Tahsili Şüpheli Krediler ve Diğer Alacaklar”ı ilgili “Tasfiye Olunacak Alacaklar” hesabına, “Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar”ı, “Zarar Niteliğindeki Krediler ve Diğer Alacaklar” hesabına aktarmak zorundadırlar.

             Gayrinakdi kredilerin “Tasfiye Olunacak Alacaklar” hesabına aktarılması, Karşılık Yönetmeliğinde belirtilen esaslar çerçevesinde gerçekleştirilir.

             174, 175 Tasfiye Olunacak Ücret, Komisyon ve Diğer Alacaklar – T.P.,Y.P. hesapları, verilen bir hizmet karşılığı tahsili gereken, ancak protesto veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçluları tarafından ödenmemiş alacaklarla, dava ve icra safhasında olup tahsil edilemeyen ücretler, komisyonlar ve benzer mahiyetteki diğer alacakların kaydına özgü bir hesaptır.

             Yabancı para krediler ve alacaklar, bankaların tercihine göre ilgili takip hesaplarına intikal tarihindeki kurlar üzerinden çevrilerek Türk parası hesaplarda ya da sabit fiyat üzerinden yabancı para hesaplarda izlenebilir. Yabancı para hesaplarda izlenen sözkonusu donuk krediler ve diğer alacaklar bu hesaplara intikal tarihindeki kurlarla değerlenir. Bu krediler ve diğer alacaklar cari kurlarla değerlenemez. Sözkonusu yabancı para kredilere ve diğer alacaklara ilişkin olarak haricen hesaplanacak kur farkı istatistikî amaçlarla kullanılan diğer bilanço dışı hesaplarda izlenebilir.”

             (3) “2 Yatırım Amaçlı Değerler ve Diğer Aktifler” hesap grubuna aşağıdaki açıklamalar eklenmiştir.

             “22006       GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞERLEME FARKLARI

             İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, ilk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan kredilere ilişkin değerleme farkları, bu hesaba borç ilgili gelir hesabına alacak kaydı yapılarak muhasebe kayıtlarına yansıtılır. İlk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan krediler, “Krediler” hesap grubunda yer alan ilgili kredi hesaplarında izlenir.”

             “254           FAALİYET KİRALAMASI GELİŞTİRME MALİYETLERİ – TÜRK PARASI

             Geçmiş uygulamalarda özel maliyet bedelleri altında izlenen harcamalardan faaliyet kiralaması yoluyla kiralanmış olan gayrimenkulleri geliştirmek amacıyla yapılanlar da dâhil olmak üzere belirtilen kapsamdaki gayrimenkullere ilişkin geliştirme amaçlı harcamalar ilgili Türkiye Muhasebe Standartları çerçevesinde bu hesapta izlenir. Faaliyet kiralaması geliştirme maliyetleri faydalanma süresi dikkate alınarak eşit tutarlarla itfa edilir. Ancak her halükarda faydalanma süresi kiralama süresini geçemez. Kira süresinin belli olmaması veya beş yıldan uzun olması durumunda itfa süresi beş yıl olarak kabul edilir.”

             (4) “3 Mevduat ve Yabancı Kaynaklar” hesap grubunda yer alan genel açıklamanın üçüncü paragrafı, 348 Yurtdışından Kullanılan Krediler-Türk Parası hesabının açıklamasının ikinci paragrafı, 35000 Genel Karşılıklar hesabının açıklamasının ikinci paragrafı ve 384 Bankamıza Tahsis Edilen Fonlar-Türk Parası hesabının açıklamasının birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiş, bahse konu gruba aşağıdaki hesap açıklaması eklenmiştir.

             “Müşteri tarafından mevduat bakiyesinden fazla yapılan çekilişler bir kredi işlemi olarak kabul edilir ve ilgili kredi hesaplarının “Kredili Mevduat Hesabı" yardımcı hesaplarında izlenir. 19/3/1985 tarihli ve 3167 sayılı Çekle Ödemelerin Düzenlenmesi ve Çek Hamillerinin Korunması Hakkında Kanun uyarınca bankaların ödemekle yükümlü olduğu paralar da bu kapsama girer. Suistimal ve dolandırıcılık gibi olaylar sonucu hesabın borç bakiye vermesi halinde ise sözkonusu tutarlar 174, 175 Tasfiye Olunacak Ücret, Komisyon ve Diğer Alacaklar - T.P.,Y.P. hesaplarında izlenir.”

             “Bankaların temin etmiş oldukları bir sözleşmeye dayalı konsorsiyum ya da sendikasyon kredileri gibi kredilerin genel müdürlük veya ilgili şubeler nezdinde izlenmesi hususu genel müdürlük yetkisindedir.”

             “Yabancı para kredi ve alacaklar için ayrılan genel karşılıklar bankaların tercihine göre bu hesapta veya 351 Karşılıklar – Y.P. hesabının ilgili yardımcı hesabında izlenir.”

             “Bu hesap, bankalara, bütçeden, bakanlıklardan ve diğer kamu kaynaklarından yasa ve idari kararlarla tahsis edilen fonlar için kullanılır. Kanun ve kararnamelere istinaden kurulmuş olup, mevduat dışında her ne ad altında (kredi sözleşmesi dâhil) olursa olsun, bankacılık sistemi aracılığı ile üçüncü şahıslara kredi olarak kullandırmak veya bankacılık sisteminin sunduğu hizmetlerden yararlanmak amacıyla bankada tutulan, fon idaresince bankaya verilen talimatlar doğrultusunda karşılıklı veya karşılıksız, garantili veya garantisiz olarak üçüncü şahıslara kullandırılacak meblağlar ‘fon’ olarak tanımlanır ve kredi kullandırılana kadar bu hesapta izlenir.”

             “35040 GERÇEĞE UYGUN DEĞER FARKI KÂR/ZARARA YANSITILAN OLARAK SINIFLANDIRILAN KREDİLER DEĞER DÜŞÜŞ KARŞILIĞI

             İlgili Türkiye Muhasebe Standardı hükümleri çerçevesinde, ilk muhasebeleştirme sırasında gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan olarak sınıflandırılan kredilere ilişkin değer düşüş karşılığı tutarları bu hesabın alacağına, 82006 Gerçeğe Uygun Değer Farkı Kâr/Zarara Yansıtılan Olarak Sınıflandırılan Krediler Değer Düşüş Karşılığı Giderleri hesabının borcuna kaydedilerek muhasebeleştirilir.

             İlgili kredi hesabı bu hesapla netleştirilmek suretiyle finansal tablolara yansıtılır.”

             (5) “5 Faiz Gelirleri” hesap grubunda yer alan 560 Zorunlu Karşılıklardan Alınan Faizler - Türk Parası, 570 Bankalardan Alınan Faizler –Türk Parası ve 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler - Türk Parası hesaplarına ilişkin açıklamalar aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

             “Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası nezdinde bloke olarak tesis edilen Türk parası zorunlu karşılıklardan alınan faizler bu hesaba kaydedilir.”

             “Yurtiçi ve yurtdışı bankalardan alınan Türk parası faizler ile Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası nezdinde ortalama olarak tesis edilen Türk parası zorunlu karşılıklardan alınan faizler bu hesaba kaydedilir.”

             “Alım-satım amaçlı, satılmaya hazır ve vadeye kadar elde tutulacak Türk parası menkul değerlerden alınan faizlerin kaydedildiği hesaptır.

             Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerlerin gerçeğe uygun değeri ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak bu hesaba kaydedilir. Ancak, menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinin üzerinde olması halinde, gerçeğe uygun değer ile itfa edilmiş maliyet arasındaki olumlu fark 750 Sermaye Piyasası İşlemleri Kârları - T.P. hesabına gelir olarak yazılır. Menkul değerin gerçeğe uygun değerinin itfa edilmiş maliyetinin altında olması halinde ise itfa edilmiş maliyet ile gerçeğe uygun değer arasındaki olumsuz fark 870 Sermaye Piyasası İşlemleri Zararları - T.P. hesabına gider olarak yazılır.”

             (6) “7 Faiz Dışı Gelirler” hesap grubunda yer alan 750 Sermaye Piyasası İşlemleri Kârları - Türk Parası hesabına ilişkin açıklama aşağıda belirtilen şekilde değiştirilmiştir.

             “Türk parası menkul değerlerin satışından doğan kârlar ile menkul değerlerin alım-satımı ile ilgili komisyon bedellerinin kaydedildiği bir hesaptır.

             Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetin üzerinde olması durumunda, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumlu fark bu hesaba gelir olarak yazılır.

             Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerlerin değerleme farkları 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesap açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.

             75003 Değerleme Kazancı hesabı, gerçeğe uygun değer farkı kar/zarara yansıtılan menkul değerlerin değer artış hesapları ile karşılıklı çalışır.”

             (7) “8 Faiz Dışı Giderler” hesap grubunda yer alan “870 Sermaye Piyasası İşlemleri Zararları - Türk Parası” hesabına ilişkin açıklama aşağıda belirtilen şekilde değiştirilmiştir.

             “Türk parası menkul değerlerin satışından doğan zararların kaydedildiği bir hesaptır.

             Menkul değerlerin satış tutarı ile elde etme maliyeti arasındaki fark faiz geliri olarak 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesabına kaydedilirken, satış fiyatının, satış tarihindeki itfa edilmiş maliyetin altında olması durumunda, itfa edilmiş maliyet ile satış tutarı arasındaki olumsuz fark bu hesaba gider olarak yazılır.

             Gerçeğe uygun değer farkı kâr/zarara yansıtılan menkul değerlerin değerleme farkları 580 Menkul Değerlerden Alınan Faizler – T.P. hesap açıklamasında belirtildiği şekilde muhasebeleştirilir.”

             (8) “9 Bilanço Dışı Hesaplar” hesap grubunda yer alan 98005 Zorunlu Karşılıklar Ödeme Taahhütlerimiz hesabına ilişkin açıklama metinden çıkarılmış, 98003 Kullandırma Garantili Kredi Tahsis Taahhütlerimiz hesabının açıklaması aşağıdaki şekilde değiştirilmiş ve bahse konu gruba aşağıdaki hesap açıklamaları eklenmiştir.

             “Bankaca, tüzel kişi müşterilere tahsis edilen ve her an kullanabilir olan kredi limitlerinin kullanılmayan kısımları bu hesapta izlenir. Kullanılan tutarlar, bu hesaptan indirilerek ilgili kredi hesaplarına kaydedilir. Belirtilen nitelikte olmayan, başka bir ifadeyle tüzel kişi müşterinin tahsis edilen tutarı her an kullanabilme imkânına sahip olmadığı limit tahsisleri 98050 Cayılabilir Kredi Tahsisi Taahhütlerimiz hesabında izlenir.”

             “98008 KREDİLİ MEVDUAT HESABI LİMİT TAAHHÜTLERİMİZ

             Bankaca, gerçek kişi müşterilere tahsis edilen ve her an kullanabilir olan kredi limitlerinin kullanılmayan kısımları bu hesapta izlenir. Kullanılan tutarlar, bu hesaptan indirilerek ilgili kredi hesaplarının “Kredili Mevduat Hesabı” yardımcı hesaplarına kaydedilir. Belirtilen nitelikte olmayan, başka bir ifadeyle gerçek kişi müşterinin tahsis edilen tutarı her an kullanabilme imkânına sahip olmadığı limit tahsisleri 98050 Cayılabilir Kredi Tahsisi Taahhütlerimiz hesabında izlenir.”

             İntibak

             GEÇİCİ MADDE 1 – (1) Bankalar, 30/6/2010 tarihine kadar durumlarını bu Tebliğ hükümlerine uygun hale getirmek zorundadır.

             Yürürlük

             MADDE 3 – (1) Bu Tebliğin, 2 nci maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan “348 Yurtdışından Kullanılan Krediler- Türk Parası” hesabının açıklamasını değiştiren hüküm 30/6/2009 tarihinden geçerli olmak üzere, diğer hükümleri yayımı tarihinde yürürlüğe girer.

             Yürütme

             MADDE 4 – (1) Bu Tebliğ hükümlerini Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu Başkanı yürütür.

 


Sayfayı Kapatmak için tıklayın